Audit Pengeluaran Kas dan Pembelian

Pengakuan Beban dan Kewajiban

Beban adalah aliran keluar atau pemakaian lain aktiva suatu badan usaha atau pelunasan utangnya (atau kombinasi keduanya) yang berasal dari pengiriman atau pembuatan barang, penyerahan jasa, atau dari kegiatan lain yang merupakan kegiatan utama badan usaha.

Kewajiban adalah pengorbanan manfaat ekonomis yang akan timbul di masa yang akan dating yang disebabkan oleh kewajiban-kewajiban saat ini dari suatu badan usaha yang akan dipenuhi dengan menstransfer aktiva atau memberikan jasa kepada badan usaha lain di masa depan sebagai akibat dari transaksi-transaksi yang terjadi di masa lalu.

Topik-topik berikut yang terkait dengan proses pembelian :

  • Jenis-jenis transaksi dan akun laporan keuangan yang terpengaruh
  • Jenis-jenis dokumen dan catatan
  • Fungsi-fungsi utama
  • Pemisahan tugas fungsi

Jenis-jenis Transaksi dan akun laporan keuangan yang terpengaruh

Tiga jenis transaksi yang khususnya terdapat dalam proses pendapatan adalah :

  • Pembelian barang dan jasa secara tunai atau kredit
  • Pembayaran kewajiban yang timbul dari transkasi pembelian
  • Retur barang kepada pemasok secara tunai atau kredit

Proses pembelian mempengaruhi banyak akun dalam laporan keuangan. Akun yang paling berpengaruh secara signifikan oleh tiap jenis transaksi adalah sebagai berikut :

Jenis transaksi Akun yang dipengaruhi
Transaksi pembelian Utang usaha
Persediaan
Pembelian atau harga pokok penjualan
Berbagai akun aktiva dan beban
Transaksi pengeluaran kas Kas
Utang usaha
Diskon tunai
Berbagai akun aktiva dan beban
Transaksi retur pembelian Retur Pembelian
Potongan Pembelian
Utang usaha
Berbagai akun aktiva dan beban

Jenis-jenis dokumen dan catatan

Dokumen dan catatan yang terdapat dalam proses pendapatan :

  • Permintaan Pembelian (Purchase Requisition)
  • Pesanan Pembelian (Purchase Order)
  • Laporan Penerimaan (receiving report)
  • Faktur Vendor (Vendor Invoice)
  • Voucher
  • Register Voucher/Jurnal pembelian ( voucher register/purchases journal)
  • Buku besar pembantu utang usaha (Accounts payable subsidiary ledger)
  • Laporan vendor (vendor statement)
  • Cek (check)
  • Jurnal Pengeluaran kas/register cek ( cash disbursements journal/check register)

Permintaan Pembelian ( Purchase Requisition)

Merupakan dokumen permintaan barang atau jasa dari individual atau departemen yang berwenang dalam perusahaan.

Pesanan Pembelian (Purchase Order)

Dokumen ini mencantumkan deskripsi, kualitas, dan kuantitas, atau informasi lain atas barang atau jasa yang hendak dibeli

Laporan Penerimaan (Receiving Report)

Dokumen ini mencatat penerimaan barang.

Faktur Vendor (Vendor Invoice)

Dokumen ini merupakan tagihan dari vendor.

Voucher

Dokumen ini seringkali digunakan perusahaan untuk mengawasi pembayaran atas perolehan barang dan jasa.

Register Voucher /Jurnal Pembelian (Voucher Register/Purchases Journal)

Register voucher digunakan untuk mencatat voucher barang dan jasa.

Buku Besar Pembantu piutang usaha (Account Payable subsidiary)

Jika jurnal pembelian digunakan, buku besar pembantu mencatat transaksi dan saldo utang ke vendor.

Cek (Check)

Dokumen ini, yang ditandatangani oleh pegawai yang berwenang merupakan alat pembayaran barang atas jasa.

Jurnal Pengeluaran kas/register cek ( Cash Disbursement Journal/Check Register)

Jurnal ini mencatat pengeluaran yang dilakukan dengan cek.

Fungsi – fungsi utama

Tujuan pokok proses pembelian adalah memperoleh barang dan jasa pada harga yang terendah, dengan kualitas dan jasa yang sesuai dengan persyaratan dan menggunakan sumber dana kas untuk membayar barang dan jasa tersebut secara efektif.

Permintaan (Requisitioning)

Fungsi pertama pada proses pembelian adalah permintaan barang atau jasa oleh pegawai yang memiliki wewenang dari berbagai departemen atau area fungsional dalam entitas.

Pembelian (Purchasing)

Fungsi pembelian melaksanakan pesanan pembelian yang sudah diotorisasi.

Penerimaan (Receiving)

Fungsi penerimaan bertanggung jawab atas penerimaan, perhitungan, dan pemeriksaan barang yang diterima dari vendor.

Pemrosesan Faktur (Invoice Prosessing)

Departemen utang usaha memproses faktur untuk memastikan barang dan jasa yang diterima di catat sebagai aktiva atau beban bersamaan dengan pengakuan kewajiban yang timbul.

Pengeluaran (Disbursement)

Fungsi pengeluaran bertanggungjawab untuk menyiapkan dan menandatangani cek yang akan di bayarkan ke vendor.

Utang usaha ( Account Payable)

Departemen utang usaha bertanggung jawab untuk memastikan bahwa seluruh faktur vendor, pengeluaran kas, dan penyesuaian telah di catat dalam catatan utang usaha.

Buku Besar (General Ledger)

Tujuan utama dari fungsi buku besar sehubungan dengan proses pembelian adalah untuk memastikan bahwa seluruh pembelian, pengeluaran kas dan utang telah diakumulasikan, diklasifikasikan, dan diringkas pada akun-akun yang tepat.

0 Comments

Lewat ke baris perkakas